27/02/2025
El Fondo de Utilidades Tributarias (FUT) es un concepto clave para las empresas que declaran rentas efectivas en primera categoría en Chile. Este artículo profundiza en su funcionamiento, cálculo y modificaciones a través del tiempo, incluyendo los cambios introducidos por la Ley de Modernización Tributaria. Aprenderás qué es, cómo se calcula y cuáles son sus implicaciones para las empresas.
¿Qué es el Fondo de Utilidades Tributarias (FUT)?
El FUT es un libro contable timbrado por el Servicio de Impuestos Internos (SII) donde se registran las utilidades tributables y no tributables de las empresas. Su objetivo principal es controlar las utilidades de las sociedades que llevan contabilidad completa, diferenciando las rentas percibidas por la empresa de las percibidas por sus dueños.
Orígenes del FUT
Creado en 1984 con la Ley N°1293, el FUT surgió para separar la tributación de las empresas (primera categoría) de la tributación personal de sus dueños (segunda categoría). Antes de su implementación, los dueños declaraban los tributos de la empresa en su impuesto global complementario personal.
El objetivo fundamental del FUT era incentivar el ahorro y la reinversión de utilidades, ya que estas no serían gravadas con impuestos mientras permanecieran en la empresa.
¿Cómo se calcula el FUT?
El cálculo del FUT ha experimentado modificaciones a lo largo del tiempo, especialmente con las reformas tributarias. Si bien no existe una fórmula única, el proceso implica el registro contable de las utilidades tributables y no tributables de la empresa. Es fundamental llevar una contabilidad completa y precisa para un correcto cálculo.
Cambios en el FUT a partir de 2017
La reforma tributaria de 2017 introdujo cambios significativos en el FUT, entre los que destacan:
- Eliminación de excesos de retiros: Se eliminaron los excesos de retiros considerando el FUT desde el 1 de enero de 2015, aunque se mantuvo el control de los excesos vigentes en 201
- Creación del Fondo de Utilidades Reinvertidas: Se estableció un nuevo fondo para la reinversión, reemplazando el sistema tradicional.
- Nuevo régimen para el Impuesto Único (IU) e Impuesto Sustitutivo sobre saldos del FUT (ISFUT): Se implementó un nuevo régimen para el pago de estos impuestos, inicialmente voluntario.
- Modificaciones en términos de giro, devoluciones de capitales y costos de enajenación: Se readecuaron los términos relacionados con estos aspectos.
- Renta Atribuida y Régimen Semi-integrado: Se establecieron dos regímenes tributarios para las empresas, con diferentes tasas de tributación dependiendo de si las utilidades se retiran o no.
Cambios con la Ley de Modernización Tributaria
La Ley de Modernización Tributaria trajo más modificaciones, particularmente al artículo transitorio vigésimo quinto de la reforma de 2017, relacionado con el Impuesto Sustitutivo sobre las utilidades tributables acumuladas en el FUT (ISFUT).
El ISFUT se aplica a contribuyentes de Primera Categoría que declaran rentas efectivas en contabilidades completas, bajo los artículos 14 A y 14, numeral 3 letra D de la Ley de Impuesto a la Renta. Se aplica sobre las rentas acumuladas pendientes de distribución al 31 de diciembre de 2016, 2019, 2020 y 202
Plazos de acogimiento al ISFUT: Los contribuyentes podían acogerse a este régimen hasta el último día hábil de diciembre de los años respectivos, con excepción del año 2022, cuyo plazo se extendió hasta el último día hábil de abril.
Tasa del ISFUT: La tasa del Impuesto Sustitutivo del FUT es del 30% del FUT pendiente de retiro, remesa o distribución, determinada al 31 de diciembre de los años mencionados.
Consultas Habituales sobre el FUT
A continuación, se responden algunas de las preguntas más frecuentes sobre el FUT:
¿Quiénes deben llevar un FUT?
Las empresas que declaran rentas efectivas en primera categoría y llevan contabilidad completa.
¿Qué ocurre si se retiran utilidades en exceso?
Las regulaciones sobre retiros en exceso han cambiado a través del tiempo. Es crucial consultar la normativa vigente para conocer las implicaciones.
¿Qué pasa con las utilidades no retiradas?
Las utilidades no retiradas permanecen en el FUT y no son gravadas hasta que se retiran de la empresa.
¿Qué es el ISFUT?
El ISFUT es un impuesto sustitutivo que se aplica a las utilidades acumuladas en el FUT pendientes de distribución a una fecha determinada.
Tabla Comparativa: FUT Antes y Después de 2017
| Característica | Antes de 2017 | Después de 2017 |
|---|---|---|
| Retiros en exceso | Sanciones por retiros superiores a las utilidades | Eliminación de excesos (con algunas excepciones) |
| Reinversión | Sistema tradicional | Fondo de Utilidades Reinvertidas |
| Impuestos | Sistema más simplificado | Impuesto Único (IU) e ISFUT |
| Regímenes tributarios | Sistema único | Renta Atribuida y Régimen Semi-integrado |
Nota: Esta tabla presenta una comparación general. Se recomienda consultar la legislación vigente para una comprensión completa.
Este artículo proporciona una visión general del FUT. Para una comprensión más detallada y precisa, se recomienda consultar la legislación tributaria vigente y asesoría profesional.
Si quieres conocer otros artículos parecidos a ¿qué es el fut? información sobre el fondo de utilidades tributarias puedes visitar la categoría Libros y Librerías.